Материал пока недоступен
(Принято на 25-м заседании Постоянного комитета 12-го Всекита́йского собрания народных представителей 25 декабря 2016 года)
Содержание
Глава первая. Общие положения
Глава 2. Налоговая база и сумма налога к уплате
Глава 3 Налоговые льготы
Глава 4. Налоговое администрирование
Глава 5. Дополнительные положения
Глава первая. Общие положения
Статья 1. Настоящий закон принят с целью защиты и улучшения окружающей среды, сокращения выбросов загрязняющих веществ и продвижения строительства экологической цивилизации.
Статья 2. На территории Китайской Народной Республики и в других морских районах, находящихся под юрисдикцией Китайской Народной Республики, предприятия, учреждения и другие хозяйствующие субъекты, непосредственно выбрасывающие облагаемые налогом загрязняющие вещества в окружающую среду, являются налогоплательщиками налога на охрану окружающей среды и обязаны уплачивать налог на охрану окружающей среды в соответствии с положениями настоящего закона.
Статья 3. Под облагаемыми налогом загрязняющими факторами в настоящем Законе понимаются загрязняющие вещества, поступающие в атмосферный воздух и водные объекты, твердые отходы и шум, указанные в прилагаемых к Закону «Таблице объектов обложения и ставок экологического налога» и «Таблице облагаемых налогом загрязняющих веществ и значений их эквивалентов».
Статья 4. Лица, подпадающие под одну из следующих ситуаций, не считаются осуществляющими прямые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и не обязаны уплачивать соответствующий налог на охрану окружающей среды за загрязняющие вещества:
(1) Предприятия, учреждения и иные хозяйствующие субъекты направляют облагаемые налогом загрязняющие вещества на законно созданные централизованные сооружения очистки сточных вод или объекты централизованной обработки бытовых отходов;
(2) Предприятия, учреждения и иные хозяйствующие субъекты хранят или размещают твердые отходы на объектах, соответствующих государственным и местным природоохранным стандартам.
Статья 5. Места централизованной очистки городских и сельских сточных вод, а также места централизованной обработки бытовых отходов, созданные в соответствии с законом, которые превышают национальные и местные стандарты выбросов и выбрасывают облагаемые налогом загрязняющие вещества в окружающую среду, обязаны уплачивать налог на охрану окружающей среды.
Предприятия, учреждения и другие производители и предприниматели, если хранение или утилизация ими твердых отходов не соответствует государственным и местным стандартам охраны окружающей среды, обязаны уплачивать экологический налог.
Статья 6. Налоговые категории и ставки налога на охрану окружающей среды исполняются в соответствии с «Таблицей категорий и ставок налога на охрану окружающей среды», прилагаемой к настоящему закону.
Определение и корректировка конкретной ставки налога на облагаемые налогом загрязняющие атмосферу и воду вещества осуществляется народными правительствами провинций, автономных районов и городов центрального подчинения с учетом возможностей региона по экологической нагрузке, фактического состояния выбросов загрязняющих веществ и требований целей экономического, социального и экологического развития. Предлагаемая ставка должна находиться в пределах, установленных в прилагаемой к настоящему закону «Таблице ставок экологического налога», и представляется на решение постоянного комитета народного собрания соответствующего уровня, с последующим сообщением в постоянный комитет Всекитайского народного собрания и Государственный совет для учета.
Глава 2. Налоговая база и сумма налога к уплате
Статья 7. Налоговая база по облагаемым налогом загрязняющим веществам определяется следующим образом:
(1) Для загрязняющих веществ, поступающих в атмосферный воздух, — по количеству эквивалентов загрязнения, рассчитанному на основе объема выбросов;
(2) Для загрязняющих веществ, поступающих в водные объекты, — по количеству эквивалентов загрязнения, рассчитанному на основе объема сбросов;
(3) Для твердых отходов — по объему их размещения;
(4) Для шума — по числу децибел превышения установленного государством норматива.
Статья 8. Количество эквивалентов загрязнения для облагаемых налогом веществ, поступающих в атмосферный воздух или водные объекты, рассчитывается путем деления объема выброса или сброса соответствующего вещества на установленное для него значение эквивалента загрязнения. Значения определяются в соответствии с прилагаемой к Закону таблицей.
Статья 9. По каждому источнику выбросов, а также по неорганизованным выбросам облагаемые налогом вещества, поступающие в атмосферный воздух, ранжируются по убыванию количества эквивалентов загрязнения. Экологический налог взимается по первым трем веществам.
По каждому выпуску сточных вод облагаемые налогом вещества подразделяются на вещества первой категории и прочие согласно прилагаемой к Закону таблице. В каждой группе они ранжируются по убыванию количества эквивалентов загрязнения. Для первой категории налог взимается по первым пяти веществам, для прочих — по первым трем.
С учетом особых региональных потребностей в снижении загрязнения народные правительства провинций, автономных районов и городов центрального подчинения могут предложить увеличить число облагаемых налогом веществ для одного источника. Решение принимается постоянным комитетом собрания народных представителей соответствующего уровня и направляется для регистрации в Постоянный комитет ВСНП и Государственный совет.
Статья 10. Объемы выбросов и сбросов облагаемых налогом загрязняющих веществ, объемы твердых отходов и уровень шума в децибелах определяются следующими способами в указанной последовательности:
(1) Если налогоплательщик устанавливает и использует автоматическое оборудование для мониторинга загрязняющих веществ, соответствующее государственным требованиям и стандартам мониторинга, расчет осуществляется на основе данных автоматического мониторинга загрязняющих веществ;
(2) Если налогоплательщик не установил и не использует автоматическое оборудование для мониторинга загрязняющих веществ, расчет производится на основе данных мониторинга, предоставленных мониторинговыми организациями и соответствующих национальным нормативам и стандартам мониторинга;
(3) В случае, если из-за большого количества видов выбрасываемых загрязняющих веществ и других причин нет условий для мониторинга, расчет производится согласно коэффициентам выбросов и методам материального баланса, установленным органами государственной власти по охране окружающей среды Государственного совета.
(4) В случае если невозможно произвести расчет методом, предусмотренным пунктами первого — третьего настоящей статьи, расчет производится путем отбора проб и измерений, установленным органами по охране окружающей среды народного правительства провинции, автономного района или центрально-подчиненного города.
Статья 11. Налог на охрану окружающей среды подлежит исчислению следующим образом:
(1) Для загрязняющих веществ, поступающих в атмосферный воздух, сумма налога равна количеству эквивалентов загрязнения, умноженному на применимую ставку;
(2) Для загрязняющих веществ, поступающих в водные объекты, сумма налога равна количеству эквивалентов загрязнения, умноженному на применимую ставку;
(3) Для твердых отходов сумма налога равна объему их размещения, умноженному на применимую ставку;
(4) Для шума сумма налога определяется по ставке, соответствующей числу децибел превышения государственного норматива.
Глава 3 Налоговые льготы
Статья 12. В следующих случаях временно освобождаются от уплаты налога на охрану окружающей среды:
(1) Выбросы облагаемых налогом загрязняющих веществ от сельскохозяйственного производства (не включая промышленное животноводство);
(2) выбросы налогооблагаемых загрязняющих веществ от подвижных источников загрязнения, таких как автомобили, железнодорожные локомотивы, внедорожная мобильная техника, суда и воздушные суда;
(3) Места централизованной обработки городских и сельских сточных вод, а также места централизованной обработки бытовых отходов, созданные в соответствии с законом, выбрасывают соответствующие облагаемые налогом загрязняющие вещества, не превышающие установленные государственные и местные нормы выбросов;
(4) Твердые отходы, эффективно используемые налогоплательщиком, соответствующие государственным и местным экологическим стандартам;
(5) Другие случаи освобождения от налогообложения, одобренные Государственным советом.
Положение о налоговых льготах, указанное в пятом пункте предыдущего абзаца, подлежит представлению Советом Государства для учета Постоянным комитетом Всекитайского собрания народных представителей.
Статья 13. Если концентрация облагаемых налогом загрязняющих веществ в выбросах или сбросах налогоплательщика на 30% ниже установленных государственных и местных нормативов, экологический налог взимается в размере 75% от исчисленной суммы. Если концентрация на 50% ниже этих нормативов, налог взимается в размере 50% от исчисленной суммы.
Глава 4. Налоговое администрирование
Статья 14. Налог на охрану окружающей среды взимается и управляется налоговыми органами в соответствии с Законом Китайской Народной Республики о налоговом администрировании и соответствующими положениями настоящего закона.
Органы, отвечающие за охрану окружающей среды, в соответствии с настоящим законом и соответствующими законами и нормативными актами по охране окружающей среды несут ответственность за мониторинг и управление загрязняющими веществами.
Местные народные правительства уездного уровня и выше должны установить механизм распределения обязанностей и взаимодействия между налоговыми, природоохранными и другими компетентными органами, усилить администрирование экологического налога и обеспечить его своевременное и полное поступление в бюджет.
Статья 15. Компетентные органы по охране окружающей среды и налоговые органы должны создавать платформу для совместного использования налоговой информации и механизм рабочей координации.
Органы, отвечающие за охрану окружающей среды, должны регулярно передавать налоговым органам информацию, связанную с охраной окружающей среды, такую как разрешения на сброс загрязняющих веществ, данные о выбросах загрязняющих веществ, нарушения экологического законодательства и случаи применения административных наказаний.
Налоговые органы должны регулярно передавать органам, осуществляющим управление в области охраны окружающей среды, информацию, связанную с налогами на охрану окружающей среды, включая налоговые декларации налогоплательщиков, поступления налогов, суммы налоговых льгот и освобождений, недоимки по налогам, а также рисковые и сомнительные моменты.
Статья 16. Время возникновения обязанности уплаты налогов наступает в день выброса налогооблагаемых загрязняющих веществ налогоплательщиком.
Статья 17. Налогоплательщик должен заявлять и уплачивать налог на охрану окружающей среды в налоговый орган по месту выброса облагаемых налогом загрязняющих веществ.
Статья 18. Налог на охрану окружающей среды исчисляется ежемесячно и уплачивается по квартальной декларации. Если налог невозможно исчислить и уплатить по установленному сроку, его можно декларировать и уплачивать по факту.
При декларировании и уплате налогоплательщик должен представить налоговым органам сведения о видах и количестве выбрасываемых облагаемых налогом загрязняющих веществ, о концентрациях загрязняющих веществ в воздухе и воде, а также другие налоговые документы, которые налоговые органы требуют предоставить в соответствии с фактическими потребностями.
Статья 19. Налогоплательщики, подающие декларацию и уплачивающие налоги ежеквартально, должны в течение пятнадцати дней с даты окончания квартала представить налоговую декларацию в налоговый орган и уплатить налоги. Налогоплательщики, подающие декларацию и уплачивающие налоги по мере возникновения обязательства, должны в течение пятнадцати дней с момента возникновения налогового обязательства представить налоговую декларацию в налоговый орган и уплатить налоги.
Налогоплательщик обязан представлять достоверную налоговую декларацию в соответствии с законом и несет ответственность за достоверность и полноту ее содержания.
Статья 20. Налоговые органы должны сравнивать данные налоговой отчетности налогоплательщиков с соответствующими данными, переданными органами, осуществляющими государственное управление в области охраны окружающей среды.
Налоговые органы, обнаружив у налогоплательщика аномалии в данных налоговой декларации или если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в установленный срок, могут обратиться к органу, ответственному за охрану окружающей среды, для проведения повторной проверки. Орган, отвечающий за охрану окружающей среды, должен в течение пятнадцати дней с момента получения данных от налогового органа предоставить налоговому органу заключение по проверке. Налоговый орган должен в соответствии с проверочными данными органа, отвечающего за охрану окружающей среды, корректировать сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.
Статья 21. В соответствии с пунктом 4 статьи 10 настоящего закона при определении расчёта объёмов выбросов загрязняющих веществ налоговые органы совместно с органами по охране окружающей среды определяют виды, количество загрязняющих веществ и подлежащую уплате налоговую сумму.
Статья 22. Конкретные меры по декларированию и уплате налога на охрану окружающей среды налогоплательщиками, осуществляющими морские инженерные работы и выбрасывающими облагаемые налогом загрязняющие атмосферу вещества, загрязняющие воду вещества или твердые отходы в морские районы, находящиеся под юрисдикцией Китайской Народной Республики, устанавливаются главным налоговым органом Государственного совета совместно с морским органом Государственного совета.
Статья 23. Если налогоплательщики, налоговые органы, органы, ответственные за охрану окружающей среды, и их сотрудники нарушают положения настоящего закона, они несут юридическую ответственность в соответствии с «Законом Китайской Народной Республики о налоговом администрировании», «Законом Китайской Народной Республики об охране окружающей среды» и соответствующими законами и нормативными актами.
Статья 24. Народные правительства всех уровней должны стимулировать увеличение природоохранных инвестиций налогоплательщиков и предоставлять финансовую и организационно-регуляторную поддержку вложениям в оборудование автоматического мониторинга загрязняющих веществ.
Глава 5. Дополнительные положения
Статья 25. Значение следующих терминов в настоящем законе:
(1) Загрязняющий эквивалент — это комплексный показатель или единица измерения, предназначенные для оценки влияния различных загрязнителей на окружающую среду на основе степени вреда того или иного загрязнителя либо загрязняющей деятельности, а также с учётом технико-экономичности их очистки. Разные загрязнители с одинаковым загрязняющим эквивалентом в одной среде имеют приблизительно одинаковую степень загрязнения.
② Коэффициент выбросов загрязняющих веществ — это статистическое среднее количество загрязняющих веществ, которое должно выделяться при производстве единицы продукции при нормальных технико-экономических и управленческих условиях.
3) Баланс материалов — это метод, который подразумевает измерение используемых в производственном процессе сырья, произведенной продукции и образующихся отходов на основе принципа сохранения массы вещества.
Статья 26. Предприятия, учреждения и иные хозяйствующие субъекты, непосредственно осуществляющие выбросы или сбросы облагаемых налогом загрязняющих веществ в окружающую среду, помимо уплаты экологического налога в соответствии с настоящим Законом несут предусмотренную законом ответственность за причиненный ущерб.
Статья 27. С даты вступления в силу настоящего закона, в соответствии с положениями настоящего закона взимается налог на охрану окружающей среды, сбор за загрязнение больше не взимается.
Статья 28. Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2018 года.